Notas Contables

Notas Contabilidad de Cooperativas

Introducción

En este documento se describen los requerimientos contables para las Cooperativas en Venezuela.

Reportes Contables

1. Balance General
2. Estado de Ganancias y Perdidas
3. El Estado de movimiento de las cuentas del patrimonio
4. El estado de flujo de efectivo y sus notas revelatorias.

Plan de Cuentas

Clases

Indica los componentes de los Estados Financieros, se identifica con el primer dígito dentro del catálogo de cuentas.

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Costos
6. Gastos Operacionales
7. Otros Egresos
8. Anticipos Societarios
9. Cuentas de Orden

Cuentas del Balance General

El objetivo del balance general es presentar la situación financiera de la cooperativa a una fecha específica. Incluye todas las cuentas que corresponden a las clases Activo, Pasivo y Patrimonio. Las cuentas que integran estas tres clases deberán ser presentadas dentro de los siguientes grupos.

1 Activo

Son todos los bienes, tangibles e intangibles, propiedad de la cooperativa, y aquellos gastos efectuados, atribuibles a futuros años o periodos económicos. Estará integrado de la siguiente manera:

1. Activo circulante
2. Cuentas y efectos por cobrar a largo plazo
3. Inversiones
4. Activo fijo
5. Activo intangible
6. Cargos diferidos
7. Otros Activos

1.1 Activo Circulante

Esta constituido por las cuentas que representen efectivo, u otros activos y recursos que razonablemente se consideren susceptibles de convertirse en efectivo, o de consumirse o transformarse dentro del lapso de un año o en el ciclo normal de operaciones de la cooperativa. Estas cuentas deben ordenarse según su grado de convertibilidad en efectivo, e incluirse separadamente, en cuanto sea aplicable de la siguiente manera.

1.1.1 Activo Circulante Disponible

Esta constituido por los activos representados en moneda o su equivalente, de disponibilidad inmediata. Las partidas en moneda extranjera deben convertirse a la tasa de cambio vigente para la fecha del balance general. Entre estas cuentas se encuentran:

1. 1.1.1.101. Caja chica
2. 1.1.1.102. Caja general
3. 1.1.1.201. Bancos.

1.1.2 Inversiones Temporales

Están constituidos por títulos valores y se clasifican según la intención del propietario de la inversión.

Inversiones Temporales

on inversiones negociables representadas por valores o instrumentos de inversión negociables, convertibles en efectivo a corto plazo y tienen un mercado activo, tales como las bolsas de valores. Deberán valorarse al cierre del año o periodo económico con base a su valor de mercado. Los efectos por las variaciones deben incluirse en los resultados del año o periodo económico. Entre estas se encuentra:

1. 1.1.2.101 Colocaciones bancarias.

Inversiones Disponibles para la Venta

Son inversiones en títulos de deuda o de capital, respecto a las cuales se tiene la intención de mantenerlas disponibles para la venta.

Inversiones Conservadas hasta su Vencimiento

Se incluyen en esta categoría títulos de deuda cuando se tiene la intención de mantener la inversión en estos valores hasta su vencimiento. Cuando el vencimiento sea mayor a un año, se debe presentar como activo a largo plazo, en el rubro de las inversiones. Dichas inversiones deberán valorarse al cierre del año al costo amortizado.

1.1.3 Exigible a corto plazo

Tambien llamado Cuentas y Efectos por cobrar, están constituidos por créditos a favor de la cooperativa y originados por las ventas, prestación de sercicios y demás operaciones normales de la cooperativa, e incluyen documentos o efectos por cobrar. Entre estos se encuentran:

1. 1.1.3.101 Documentos a Cobrar
2. 1.1.3.102 Documentos a Cobrar Departamentos
3. 1.1.3.103 Documentos a Cobrar Organismos de integración
4. 1.1.3.104 Documentos a Cobrar Cooperativas
5. 1.1.3.105 Adelantos a Justificar Anticipos Societarios
6. 1.1.3.106 Documentos a Cobrar Trabajadores
7. 1.1.3.107 Otras Cuentas por Cobrar
8. 1.1.3.199 Provisión para Cuentas por Cobrar Incobrables
   1. Las pérdidas estimadas por cuentas incobrables, deben registrarse en una cuenta separada Provisión para cuenas incobrables o de cobro dudoso, y mostrar su saldo como una deducción de las cuentas y efectos por cobrar.

Referencias y Agradecimientos

La información descrita en este documento fue producto de investigación y consulta a varias fuentes, citamos a continuación.

1. Manual de Cuentas - SUNACOOP