Учебная работа по бухгалтерскому учёту: журнал хозяйственных операций ООО за апрель, открытие Т-счетов, составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса.
Базовые суммы операций умножаются на коэффициент k = 4,5 — это особенность варианта 7.
На основании исходных остатков по счетам и журнала из 16 хозяйственных операций требуется:
- Скорректировать суммы операций на коэффициент k = 4,5.
- Составить журнал хозяйственных операций с проводками (Дт / Кт).
- Открыть Т-счета («самолётики») по всем используемым синтетическим счетам, отразить начальные остатки, обороты и вывести конечное сальдо.
- Сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) с проверкой равенства итогов.
- Составить бухгалтерский баланс на начало и на конец периода.
- Определить финансовый результат от продажи продукции за апрель.
| № счёта | Наименование счёта | Дт, руб. | Кт, руб. |
|---|---|---|---|
| 01 | Основные средства | 810 000 | — |
| 10 | Материалы | 85 500 | — |
| 20 | Основное производство | 9 000 | — |
| 43 | Готовая продукция | 40 500 | — |
| 50 | Касса | 18 000 | — |
| 51 | Расчётные счета | 171 000 | — |
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | — | 180 000 |
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами | 4 500 | — |
| 80 | Уставный капитал | — | 900 000 |
| 99 | Прибыли и убытки | — | 58 500 |
| Итого | 1 138 500 | 1 138 500 |
Баланс на начало периода сходится.
Суммы приведены уже с учётом коэффициента k = 4,5.
| № | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Принято платёжное требование поставщика за поступившие материалы | 10 | 60 | 83 970,00 |
| 2 | Принято платёжное требование транспортной организации | 10 | 60 | 5 094,00 |
| 3 | Уплачено подотчётным лицом за разгрузку материалов | 10 | 71 | 4 302,00 |
| 4 | Перечислено с расчётного счёта поставщикам в погашение задолженности | 60 | 51 | 44 550,00 |
| 5 | Начислена заработная плата рабочим за производство продукции | 20 | 70 | 108 270,00 |
| 6 | Начислены страховые взносы с оплаты труда | 20 | 69 | 32 481,00 |
| 7 | Отпущены со склада материалы в производство | 20 | 10 | 95 850,00 |
| 8 | Начислена амортизация производственного оборудования | 20 | 02 | 11 970,00 |
| 9 | Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости (4 шт.) | 43 | 20 | 257 571,00 |
| 10 | Отпущены материалы на упаковку реализованной продукции | 44 | 10 | 1 827,00 |
| 11 | Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости (3 шт.) | 90 | 43 | 193 178,25 |
| 12 | Начислена выручка по отпускным ценам | 62 | 90 | 191 700,00 |
| 13 | Принят счёт транспортной организации за перевозку продукции | 44 | 60 | 7 290,00 |
| 14 | Списаны расходы на продажу | 90 | 44 | 9 117,00 |
| 15 | Зачислена выручка на расчётный счёт | 51 | 62 | 191 700,00 |
| 16 | Определён финансовый результат от продажи за апрель | 99 | 90 | 10 595,25 |
Каждая базовая сумма из условия умножается на k = 4,5. Например, поступление материалов 18 660 руб. превращается в 83 970 руб.
Для каждого используемого счёта строится «самолётик»: слева — дебет, справа — кредит. Заносятся:
- начальное сальдо (Сн);
- обороты по соответствующей стороне с номерами операций из журнала;
- итоговые обороты (ОД и ОК);
- конечное сальдо (Ск).
Конечное сальдо считается по правилу активного / пассивного счёта:
- активный счёт: Ск(Дт) = Сн(Дт) + ОД − ОК;
- пассивный счёт: Ск(Кт) = Сн(Кт) + ОК − ОД.
В ОСВ сводятся остатки и обороты по всем счетам. Должны выполняться три равенства:
- сумма дебетовых начальных сальдо = сумме кредитовых начальных сальдо;
- сумма оборотов по дебету = сумме оборотов по кредиту;
- сумма дебетовых конечных сальдо = сумме кредитовых конечных сальдо.
По данным конечных сальдо ОСВ формируются разделы баланса:
- Актив: внеоборотные активы (01 − 02), запасы (10, 20, 43), денежные средства (50, 51), дебиторская задолженность (62, 71).
- Пассив: капитал и резервы (80, 99), краткосрочные обязательства (60, 69, 70).
Счёт 02 «Амортизация ОС» вычитается из счёта 01 (контрарный счёт).
Финансовый результат за апрель. Сопоставление оборотов по счёту 90 «Продажи»:
- кредит 90 (выручка): 191 700,00 руб.
- дебет 90 (себестоимость + расходы на продажу): 193 178,25 + 9 117,00 = 202 295,25 руб.
Сальдо счёта 90: убыток 10 595,25 руб., который списывается проводкой Дт 99 — Кт 90 и уменьшает прибыль организации.
Изменение прибыли: 58 500 → 47 904,75 руб.
Контрольные итоги ОСВ: дебет и кредит сходятся попарно — по начальным сальдо, оборотам и конечным сальдо.
Валюта баланса:
| Показатель | На начало | На конец |
|---|---|---|
| Итог актива | 1 138 500,00 | 1 188 459,75 |
| Итог пассива | 1 138 500,00 | 1 188 459,75 |
Баланс на конец периода сходится — учётная работа выполнена корректно.
| Счёт | Тип | Назначение |
|---|---|---|
| 01 | активный | Основные средства |
| 02 | пассивный | Амортизация ОС (контрарный к 01) |
| 10 | активный | Материалы |
| 20 | активный | Основное производство |
| 43 | активный | Готовая продукция |
| 44 | активный | Расходы на продажу |
| 50 | активный | Касса |
| 51 | активный | Расчётные счета |
| 60 | пассивный | Расчёты с поставщиками |
| 62 | активный | Расчёты с покупателями |
| 69 | пассивный | Расчёты по социальному страхованию |
| 70 | пассивный | Расчёты с персоналом по оплате труда |
| 71 | активный | Расчёты с подотчётными лицами |
| 80 | пассивный | Уставный капитал |
| 90 | результат | Продажи |
| 99 | результат | Прибыли и убытки |